Блоги ООО Док

Организации и предприниматели с 2023 года не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (аванса, сбора, страховых взносов), должны подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах. Это необходимо, чтобы налоговая инспекция смогла сформировать сумму обязательства, если декларация (расчет) представляется позже срока уплаты налога или не подается вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

В письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ ФНС России привела основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при заполнении уведомления об исчисленных налогах.

Ошибка первая – неверно указан налоговый (отчетный) период. Период нужен для определения срока уплаты, а также для связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением. Например, если вместо квартального периода указать месячный, придет сообщение, что отчетный период невозможен для этой обязанности.

В 2023 году уведомление следует подавать только по срокам уплаты, которые будут в 2023 году. Так, если за I – III кварталы 2022 года налог при УСН или налог на имущество организаций был полностью уплачен в 2022 году, подавать уведомление в 2023 году не нужно (только декларацию за 2022 год).

Ошибка вторая – неправильный КБК или ОКТМО. Либо заполнен КБК, по которому не требуется уведомление. Необходимо указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году (указанный неактуальный ОКТМО заменяется на ОКТМО преемника).

Если КБК неправильный или не требующий уведомления, придет следующее сообщение: "По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно". В случае неправильного КБК и (или) ОКТМО подается новое уведомление с корректными данными. Какие уведомления организации и ИП должны подавать в 2023 году, см. здесь.

Ошибка третья – уведомление представлено после декларации за этот период или вместе с декларацией. Если декларация (расчет) уже представлена, подавать уведомление не нужно (налоговая инспекция его не примет). В то же время есть исключение. Если декларация по налогу на имущество организаций уже представлена, все равно необходимо подать уведомление об исчисленной сумме налога в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Ошибка четвертая – в уведомлении за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год. Авансы, уплаченные в 2022 году, попадают в резерв и считаются исчисленными в размере уплаченных сумм до подачи декларации. Поэтому если за I – III кварталы налог был уплачен полностью в 2022 году, подавать уведомление за этот период не нужно.

К примеру, если ошибочно подать уведомление за 2022 год, занизив авансы по УСН (ЕСХН), платежи не будут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени (суммы будут уточнены после подачи декларации за 2022 год).

Если речь идет об имущественных налогах (транспортный, земельный, налог на имущество организаций), то в случае перечисления авансов за I – III кварталы в 2022 году после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году нужно подать уведомление (указывается сумма налога за 2022 год за минусом уплаченных в 2022 году авансов).

Еще одна распространенная ошибка – уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате на 28-е число текущего месяца. Неверно в последующем (корректирующем) уведомлении по одному налогу и сроку указывать сумму за минусом предыдущего уведомления. Дело в том, что повторное уведомление по этому же сроку и налогу будет уточняющим и заменит предыдущее уведомление.

Встречаются ошибки в платежных поручениях, которые в 2023 году заменяют уведомления об исчисленных налогах.

Так, могут быть неправильные реквизиты – КБК, ОКТМО, отчетный период. К примеру, в платежке по НДФЛ нельзя поставить I кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), поскольку невозможно будет определить, к какому сроку относится платеж. Требуется указать все реквизиты, это позволит соотнести их с декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Скажем, по НДФЛ за период с 23.01. по 22.02. нужно указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023" (см. здесь). Также будет ошибкой подавать уведомление несколькими платежками с указанием одного периода и срока. В качестве уведомления может быть учтен последний платеж, что приведет к занижению суммы начислений. Если платежей было несколько, нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

Постановление Правительства России от 28.02.2023 № 322

С 15.02.2022 в России проходит эксперимент по маркировке отдельных видов медицинских изделий, это:

• обеззараживатели – очистители воздуха (в том числе оборудование, бактерицидные установки и рециркуляторы, применяемые для фильтрации и очистки воздуха в помещениях) (коды ТН ВЭД ЕАЭС 8421 39 200 8, 8421 39 800 6, 8539 49 000 0, 9018 20 000 0, ОКПД2 28.25.14.110, 32.50.50.190);
  
• обувь ортопедическая и вкладные корригирующие элементы для ортопедической обуви (в том числе стельки, полустельки) (код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 10 100 0, коды ОКПД2 32.50.22.150, 32.50.22.151, 32.50.22.152, 32.50.22.153, 32.50.22.154, 32.50.22.155, 32.50.22.156, 32.50.22.157);
  
• аппараты слуховые, кроме частей и принадлежностей (коды ТН ВЭД ЕАЭС 9021 40 000 0, ОКПД2 26.60.14.120);
  
• стенты коронарные (код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 90 900 1, коды ОКПД2 32.50.22.190, 32.50.22.195);
  
• компьютерные томографы (коды ТН ВЭД ЕАЭС 9022 12 000 0, 9022 13 000 0, 9022 14 000 0, 9022 19 000 0, ОКПД2 26.60.11.111, 26.60.11.113, 26.60.11.119);
  
• санитарно-гигиенические изделия, используемые при недержании (коды ТН ВЭД ЕАЭС 9619 00 890, ОКПД2 17.22.12.130).
  

Участие в эксперименте добровольное. Завершить эксперимент планировалось 28.02.2023. Теперь его продлили до 31.08.2023 (постановление Правительства России от 28.02.2023 № 322).

Цель эксперимента – тестирование бизнес-процессов и выработка оптимальных решений для участников оборота.

На время эксперимента маркировка бесплатна.

С 1 января 2023 года меняется порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, см. комментарий). Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода будет день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Иными словами, теперь исчислять и удерживать НДФЛ нужно как при выплате аванса по зарплате, так и при выплате второй части заработной платы по итогам месяца.

При этом продолжает действовать правило о том, что налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но меняются сроки уплаты в бюджет удержанного НДФЛ. Если до 1 января 2023 года уплатить в бюджет удержанный НДФЛ нужно было не позднее следующего дня после удержания, то теперь сроки уплаты следующие (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть уплачен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
  
• если налог удержан в период с 1 по 22 января, заплатить его необходимо не позднее 28 января;
  
• если налог удержан в период с 23 по 31 декабря, уплата должна быть не позднее последнего рабочего дня календарного года.
  

Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ отражаются в расчете 6-НДФЛ, который ежеквартально подается по форме, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Примеры отражения в расчете 6-НДФЛ декабрьской зарплаты привела ФНС России в письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@.

Пример 1.

Заработная плата за первую и вторую половины декабря 2022 г. выплачена работникам в декабре 2022 г., НДФЛ удержан 30.12.2022. Срок перечисления удержанного НДФЛ – не позднее 09.01.2023.

Декабрьская зарплата и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2022 год. Несмотря на то что срок перечисления НДФЛ с заработной платы в этом случае приходится на 9 января 2023 года, в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года этот доход и НДФЛ с него не указываются.

Пример 2.

Зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс) выплачена работникам 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 г. – 16.01.2023. НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан 16.01.2023, срок его перечисления – не позднее 30.01.2023 (с учетом переноса по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выплаченная 30.12.2022, и исчисленный НДФЛ с нее указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2022 год. Однако НДФЛ, удержанный 16.01.2023, также указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года, а также в Справке о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2023 год. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год этот доход и НДФЛ не указываются.

В более позднем письме от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ ФНС России объяснила, что такой порядок заполнения связан с тем, что датой получения заработной платы за первую половину декабря 2022 года, выплаченной в декабре 2022 года, является 31 декабря 2022 года. Однако если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года выплачивается в январе 2023 года, то она является доходом 2023 года.

К сожалению, ФНС России не привела в письмах пример заполнения расчета 6-НДФЛ построчно, но с учетом представленных разъяснений считаем возможным отражение в расчете декабрьского аванса, выплаченного в январе 2023 г., следующим образом.

В расчете 6-НДФЛ за 2022 год во втором разделе отражаем:

• по строкам 110 и 112 – аванс за декабрь;
  
• по строке 140 – НДФЛ с аванса за декабрь;
  
• по по строке 170 – НДФЛ с аванса за декабрь.
  

В разделе 1 и в строке 160 раздела 2 расчета за 2022 год НДФЛ с аванса за декабрь не отражается, так как он удержан только в январе 2023 года.

Аванс за декабрь 2022 года и НДФЛ с него отражаются в Справке о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету) за 2022 год. Причем НДФЛ отражается по строкам как исчисленный и как удержанный.

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 год НДФЛ с декабрьского аванса отражается в разделе 1, а также в строке 160 раздела 2.

Что касается применения декабрьского вычета НДФЛ, то отметим следующее. Вычеты применяются при определении налоговой базы (п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом также исчисляется налог (п. 1 ст. 225 НК РФ). Поскольку НДФЛ с декабрьского аванса отражается как исчисленный в расчете за 2022 год, то к нему можно применить стандартный вычет за декабрь. Этот вычет пройдет по строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

С 01.01.2023 Пенсионный фонд РФ и ФСС России объединяются в единый фонд. В связи с этим отчетность тоже будет единой. Правление ПФР утвердило новый вид отчетности - форму ЕФС-1, а также порядок ее заполнения (далее – Порядок заполнения) и формат представления в электронном виде. Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п, а формат подачи в электронном виде - постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.
Единая форма объединяет в себе данные, которые в настоящее время содержатся в:

• расчете 4-ФСС;
  
• форме СЗВ-СТАЖ;
  
• форме ДСВ-3;
  
• форме СЗВ-ТД.
  

Заметим, что сведения из формы СЗВ-М не вошли в состав ЕФС-1. Со следующего года их нужно представлять в налоговый орган по отдельной форме.

Единая форма персучета состоит из титульного листа и двух разделов, а также подразделов к каждому из них.

Обратите внимание! Форму не нужно представлять сразу в полном объеме (со всеми разделами и подразделами). Каждый из разделов (подразделов) отчетности необходимо представить в свой срок.

Титульный лист является обязательным для заполнения при представлении всех разделов и подразделов формы ЕФС-1 (п. 1.11 Порядка заполнения).

Об этом подробно расскажем далее.

Раздел 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию" состоит из подраздела 1 (в составе подразделов 1.1, 1.2, 1.3), подразделов 2 и 3.

Раздел 1 объединяет в себе сведения, которые в настоящее время страхователи отражают в формах СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. Заметим, что каждый из подразделов 1.1, 1.2, 1.3, 2 и 3 нужно подавать с обязательным представлением подраздела 1.

В подразделе 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)" указываются общие сведения о застрахованном лице (Ф. И. О., СНИЛС, дата рождения, ИНН (при наличии), код категории лица (в зависимости от миграционного статуса), гражданство).

Подраздел 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" представляет собой аналог действующей формы СЗВ-ТД.

Новшеством является то, что с 01.01.2023 в названном подразделе потребуется также отражать сведения о начале и об окончании действия гражданско-правового договора с исполнителем.

Периодичность представления подраздела 1.1 раздела 1 зависит от вида кадрового мероприятия, в связи с которым возникает обязанность подавать эту отчетность. Так, в случаях (п. 2, 2.1 ст. 6, п. 2 ст. 8, п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. с 01.01.2023):

• оформления (прекращение, приостановление, возобновление) трудовых отношений подраздел 1.1 подается не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление (прекращение, приостановление, возобновление) трудовых отношений;
  
• заключения (прекращения) ГПД, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, подраздел 1.1 представляется не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения с соответствующего договора;
  
• во всех иных случаях (например, при переводе на другую постоянную работу или при подаче работником заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки) подраздел 1.1 подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ (распоряжение), документ о соответствующем мероприятии либо подано соответствующее заявление.
  

Подраздел 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже" является аналогом действующей формы СЗВ-СТАЖ. Его нужно подавать ежегодно не позднее 25 января (п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. с 01.01.2023). Впервые подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1 нужно подать не позднее 25 января 2024 года.

В сравнении с действующей формой СЗВ-СТАЖ подраздел 1.2 подраздела 1 имеет некоторые отличия. Во-первых, подраздел 1.2 подраздела 1 работодатель должен заполнить и представить не по всем сотрудникам, а только по тем, которые в отчетном периоде (календарном году) (п. 1.6 Порядка заполнения):

1. выполняли работу (осуществляли деятельность), дающую право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии со ст. 31, 31, п. 6, 7 ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 28.12.2013;
   
2. работали в сельском хозяйстве на работах, дающих право на повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности;
   
3. имеют право на досрочную пенсию как пострадавшие от радиации по причине катастрофы на Чернобыльской АЭС;
   
4. замещали государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, должности государственной гражданской службы РФ, должности муниципальной службы;
   
5. работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;
   
6. работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;
   
7. имели периоды простоя или отстранения от работы;
   
8. имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
   
9. находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, в отпуске без сохранения заработной платы.
   

Во-вторых, вместо сведений об увольнении, которые отражаются в графе 14 действующей формы СЗВ-СТАЖ, в подразделе 1.2 подраздела 1 указываются результаты спецоценки условий труда (индивидуальный номер рабочего места и класс либо подкласс условий труда).

Подраздел 1.3 подраздела 1 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" заполняют страхователи, являющиеся государственными (муниципальными) учреждениями, для мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы.

Подраздел 2 "Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Необходимость представления этого подраздела возникает, если работодатель подает сведения на сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию в связи с занятостью на работах, предусмотренных ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. В этом случае подраздел 2 раздела 1 заполняется и представляется вместе с подразделом 1.2 подраздела 1 (п. 1.8 Порядка заполнения), то есть ежегодно не позднее 25 января.

Подраздел 3 раздела 1 "Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя".

Подраздел 3 раздела 1 является аналогом действующей ДСВ-3. Его необходимо представлять ежеквартально не позднее 25-го числа (п. 2 ст. 8, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ в ред. с 01.01.2023). Впервые представить подраздел 3 раздела 1 нужно не позднее 25 апреля 2023 года.

Раздел 2 полностью предназначен для отражения сведений о взносах на травматизм. Таким образом, он заменяет собой действующую сейчас форму 4-ФСС.

Раздел 2 состоит из трех подразделов.

В подразделе 2.1 раздела 2 (является аналогом таблицы 1 формы 4-ФСС) отражается расчет сумм взносов на травматизм.

Подраздел 2.1.1 подраздела 2.1 "Сведения об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами…" заполняется страхователями, у которых структурные подразделения выделены в самостоятельные классификационные единицы. Сейчас такие страхователи в форме 4-ФСС заполняют таблицу 1.1.

Подраздел 2.2 раздела 2 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ…" предназначен для заполнения работодателями, которые временно направляют своих сотрудников для выполнения определенных трудовых обязанностей к другим работодателям. В форме 4-ФСС такие данные сейчас отражаются в таблице 2.

Подраздел 2.3 подраздела 2 "Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года".

В названном подразделе 2.3 подраздела 2 (аналог таблицы 4 формы 4-ФСС) потребуется отражать данные о:

• численности работников, подлежащих обязательным медосмотрам, и количестве работников, фактически прошедших такие медосмотры;
  
• количестве рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка условий труда.
  

Заметим, что в состав расчета 4-ФСС включена таблица 3, в которой указывается численность сотрудников, пострадавших в связи со страховыми случаями (т. е. получившими производственную травму или заболевание). В разделе 2 новой формы ЕФС-1 отражение таких данных не предусмотрено.

В составе раздела 2 обязательно должны быть представлены подразделы 2.1 и 2.3. Если данные для заполнения подразделов 2.1.1 и 2.2 отсутствуют (нет выделенных самостоятельных классификационных единиц и отсутствуют работники, временно направленные к другому работодателю), такие подразделы не заполняются и не представляются (п. 1.11 Порядка заполнения).

Раздел 2 необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. с 01.01.2023). Отчетные периоды с 01.01.2023 не меняются. Это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. с 01.01.2023). Первый раз отчитаться путем подачи раздела 2 формы ЕФС-1 необходимо не позднее 25 апреля 2023 года.

Сотрудника призвали на военную службу по мобилизации. В каком случае за него необходимо сдавать СЗВ-ТД? И как это делать, пока не утверждены изменения?

Действие трудового договора приостанавливается, если работник:

• призван на военную службу по мобилизации;
  
• заключил контракт о прохождении военной службы согласно п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее – контракт о прохождении военной службы);
  
• заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ.
  

Приостановление производится на период военной службы по мобилизации или контракту. О приостановлении трудового договора работодатель издает приказ. Такие правила установлены в новой статье 351.7 ТК РФ (см. комментарий).

Из этого следует, что издание приказа о приостановлении трудового договора производится с даты начала военной службы.

Момент начала военной службы определен в п. 10 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ (далее – Закон № 53-ФЗ) и п. 1 ст. 3 Положения о прохождении военной службы, утв. Указом Президента РФ от 16.09.1999 № 1237.

Так, началом военной службы является:

• для граждан, не пребывающих в запасе, не имеющих воинских званий и призванных на военную службу, – день присвоения воинского звания рядового;
  
• для лиц, не пребывающих в запасе, имеющих воинские звания и призванных на военную службу, – дата издания приказа военного комиссариата о направлении к месту службы;
  
• для лиц, поступивших на военную службу по контракту, – день вступления в силу контракта.
  

Указанные нормы не содержат даты начала военной службы для лиц, пребывающих в запасе и призванных на военную службу по мобилизации, поэтому этот момент лучше уточнить в военкомате (возможно, это будет день решения призывной комиссии или день окончания учений и направления в действующие войска). Если сотрудник заключил срочный контракт (по любым основаниям), то в этом случае датой начала службы будет дата вступления контракта в силу.

Напомним, до начала военной службы гражданам, участвующим в мероприятиях по обеспечению исполнения воинской обязанности, за весь период этих мероприятий выплачивается средний заработок по месту их постоянной работы (п. 2 ст. 5 Закона № 53-ФЗ).

Таким образом, как только работодатель получает информацию о том, что сотрудник стал военнослужащим (по контракту или по мобилизации), он должен издать приказ о приостановлении трудового договора. Сроков издания такого приказа законодательство не содержит. Полагаем, это необходимо сделать в разумный срок.

На следующий день после издания приказа работодателю необходимо представить об этом сведения в ПФР по форме СЗВ-ТД (см. комментарий). Обратите внимание, что срок подачи СЗВ-ТД привязан именно к дате приказа о приостановлении трудового договора. Поскольку приостановить трудовой договор следует с первого дня службы, то в этом случае дата представления СЗВ-ТД может быть позже даты, указанной в графе 2 формы СЗВ-ТД (дата события). При этом в графе 9 формы СЗВ-ТД отражается дата издания приказа – основания для внесения кадрового мероприятия (на один рабочий день ранее даты подачи СЗВ-ТД).

Порядок заполнения формы СЗВ-ТД в рассматриваемом случае не утвержден, проект изменений проходит обсуждения (см. комментарий). Предполагается, что при приостановлении трудового договора в графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" необходимо указывать код ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ.

Отметим следующее: пока изменения в порядок заполнения формы СЗВ-ТД не внесены, работодатели не несут ответственность за невыполнение обязанности по сдаче СЗВ-ТД со сведениями о приостановлении трудового договора. Это будет справедливо, даже когда закон, предписывающий это делать, опубликуют.

После того как в порядок заполнения СЗВ-ТД внесут изменения, нужно будет представить СЗВ-ТД с кадровым мероприятием ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ по всем приостановленным трудовым договорам. При этом дата представления СЗВ-ТД может быть позже даты приказа о приостановлении на несколько дней или месяцев.

Еще один момент. ПФР может быть готов принять сведения по форме СЗВ-ТД о приостановлении трудового договора до утверждения поправок в порядок представления. В таком случае рекомендуем уточнить у ПФР, готов ли он к приему таких сведений.

1 сентября 2022 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных". Почти все операторы персональных данных, включая работодателей, теперь должны уведомлять Роскомнадзор о своем намерении обрабатывать персональные данные.

Форма уведомления Роскомнадзора будет утверждена в ближайшее время, соответствующий проект приказа находится на рассмотрении профильных ведомств. Пока новая форма не утверждена, уведомление следует подавать по форме, утв. приказом Роскомнадзора от 30.05.2017 № 94.

В ведомстве отметили, что изменения в ранее представленные в Роскомнадзор сведения можно будет внести после утверждения формы соответствующего уведомления. Судя по формулировке, указанной на сайте, делать это в обязательном порядке не нужно.

Также отмечается, что закон не устанавливает предельный срок уведомления Роскомнадзора об обработке персональных данных. Ведомство подчеркивает, что 1 сентября 2022 года – это не предельный срок уведомления. Учитывая эти разъяснения, считаем, что подавать уведомление об обработке персональных данных, если оно не было подано ранее, следует в том числе и после 1 сентября 2022 года. Это касается в том числе тех лиц, которые уже обрабатывают персональные данные, однако ранее у них не было обязанности уведомлять об этом (прежде всего это работодатели).

На портале Роскомнадзора оператору предоставлена возможность сформировать и отправить уведомление в территориальный орган Роскомнадзора одним из следующих способов:

• в бумажном виде;
  
• в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи;
  
• в электронном виде с использованием средств аутентификации ЕСИА.
  

Обращаем ваше внимание, что электронная форма уведомления, представленная в данный момент на сайте Роскомнадзора для заполнения и отправки в ведомство, содержит большее количество реквизитов, нежели этого требует приказ от 30.05.2017 № 94, утвердивший форму уведомления. Кроме того, процедура онлайн-уведомления представляется достаточно сложной (она проходит в два этапа: сначала нужно заполнить электронную форму, а затем распечатать ее и направить в Роскомнадзор на бумаге).

В связи с этим до утверждения новой формы рекомендуем направлять уведомление по действующей на текущей момент форме в бумажном виде.

С 01.01.2023 меняется круг лиц, застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ (далее – Закон № 237-ФЗ).

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, изменения вызваны тем, что с 2023 года Пенсионный фонд РФ и ФСС России объединяются в единый фонд. Мы писали об этом в новости. Кроме того, с 2023 года единой будет и база для расчета взносов (подробнее см. здесь). В связи с этим с 2023 года перечень лиц, застрахованных по каждому виду страхования, также становится единым.

Далее поясним, как изменился перечень лиц, застрахованных по каждому виду обязательного страхования.

1. Обязательное пенсионное страхование (п. 6 ст. 6 Закона № 237-ФЗ).

   Включены в число застрахованных (за них нужно уплачивать страховые взносы):

   • лица, обучающиеся очно в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, которые получают вознаграждение по трудовым договорам или договорам ГПХ за деятельность в студенческом отряде
     

Исключены из числа застрахованных (за них страховые взносы не уплачиваются):

• иностранные граждане любого миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие), работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств – членов ВТО
  

С 2023 года вступает в силу значительное число поправок в главу 34 "Страховые взносы".

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ скорректировал нормы ст. 431 НК РФ о представлении расчета по страховым взносам (пп. "в" п. 13 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).

Сейчас согласно п. 7 ст. 431 НК РФ в налоговый орган организации подают только расчет по страховым взносам. Сроки его представления – не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом. Теперь расчет необходимо будет подавать ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом.

Наряду с РСВ представлять нужно будет еще персонифицированные сведения о физлицах, включая их персональные данные и информацию о выплатах за предшествующий месяц. Такие сведения потребуется представлять ежемесячно не позднее 25-го числа. Это так называемая альтернатива форме СЗВ-М, которой с 2023 года больше не будет. См. об этом новость.

Напомним, что в особые сроки подают расчет по взносам главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников. Так, согласно п. 3 ст. 432 НК РФ расчет глава К(Ф)Х должен представлять до 30 января года, следующего за истекшим. Поправками этот срок сокращен. Так, сдавать расчет потребуется ежегодно не позднее 25 января (пп. "б" п. 14 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).

Приказ ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-26/405@

Пунктом 2 ст. 93 НК РФ предусмотрена возможность представления документов в электронной форме, истребуемых ИФНС, в том числе по форматам, установленным ФНС России.

В целях реализации этого положения налоговая служба приказом от 13.05.2022 № ЕД-7-26/405@ утвердила электронный формат акта сверки взаимных расчетов.

Такой акт включает в себя:

• файл обмена информации отправителя, состоящий из сведений об известных операциях между отправителем и получателем (их обстоятельствах) и подписанный УКЭП передающей стороны;
  
• файл обмена информации получателя, состоящий из идентификационных сведений о файле обмена информации отправителя и сведений второй стороны в отношении известных операций между отправителем и получателем (их обстоятельствах), в ходе сопоставления которых были выявлены расхождения, подписанный УКЭП принимающей стороны.
  

Приказ вступает в силу с 21.07.2022. Другими словами, с этой даты контрагенты могут обмениваться актом сверки расчетов по установленной электронной форме и при необходимости направлять его в налоговый орган.

В учетных решениях "1С:Предприятие 8" необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных релизов.

В настоящее время участились DDoS-атаки на технические средства операторов фискальных данных (ОФД). Иногда злоумышленники используют IP-адрес онлайн-касс добросовестных пользователей. ОФД вынуждены временно блокировать IP-адреса, с которых поступает большое количество запросов. В результате пользователи не могут передать фискальные данные.

По закону фискальный накопитель должен исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов по окончании срока действия ключа фискального признака и в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого фискального документа (п. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если ОФД заблокировал онлайн-кассу, пользователь должен передать фискальные данные ОФД незамедлительно после разблокировки его IP-адреса, но не позднее 30 календарных дней. Ответственности за не передачу ОФД фискальных данных в период блокировки не будет. Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 05.05.2022 № АБ-4-20/5532@.

Указанием Банка России от 25.03.2022 № 6104-У внесены изменения в Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств". Положение определяет порядок заполнения реквизитов в платежных документах на перечисление денежных средств.

Изменения внесены в поле 20 "Наз. пл." платежного поручения (инкассового поручения, платежного требования) и в поле 15.5 "Код вида дохода" платежного распоряжения. В этих полях все организации и предприниматели при выплате доходов физлицам на счета (карточки) обязаны указывать специальные коды по видам доходов.

В настоящее время применяются следующие коды вида дохода:

• "1" – при переводе доходов, размер взыскания с которых ограничен по ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее – Закон № 229-ФЗ). К таким доходам относятся, например, зарплата, оплата по ГПД и др.;
  
• "2" – при переводе доходов, удержание с которых согласно ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ не производится. К таким доходам относятся, например, компенсации в связи с командировкой, алименты и т. д.
  
• "3" – при выплате:
  • возмещения вреда, причиненного здоровью (п. 1 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ);
    
  • компенсации за счет бюджета пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф (п. 4 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).
    

С 1 мая 2022 года внесены изменения в правила указания кодов "2" и "3". С этой даты код "2" следует указывать, если доходы, в отношении которых применяется этот код, имеют характер периодических выплат. Если выплаты носят единовременный характер, то в отношении таких выплат следует указывать новый введенный код "4".

Аналогичные правила применяются к доходам, отражаемым по коду "3". Этот код указывается, если выплаты периодические. Если выплаты единовременные, то следует указывать новый код "5".

Новые коды поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Отчетность по форме 4-ФСС за 1-й квартал 2022 года следует подать по форме, утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381 при условии, что на дату подачи отчетности новая форма 4-ФСС не будет опубликована.

Отметим, что новая форма отчетности по взносам "на травматизм" на текущий момент не утверждена. Соответствующий проект приказа ФСС России до сих пор находится на рассмотрении. С проектом можно ознакомиться здесь.

Напомним, что отчитаться по форме 4-ФСС нужно (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если 4-ФСС подается на бумаге;
  
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если 4-ФСС подается в электронном виде.
  

Таким образом, если до даты подачи работодателем 4-ФСС новая форма отчетности не будет опубликована, расчет 4-ФСС за 1-й квартал 2022 года нужно подать по действующей форме. Она утверждена приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381. При этом нужно учесть следующие особенности ее заполнения (письмо ФСС России от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777):

• в таблице 2 показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются;
  
• таблица "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в составе формы не заполняется и не представляется.
  

Если же до наступления сроков сдачи отчетности новую форму 4-ФСС опубликуют, возможно, проверяющие будут требовать представления отчетности уже по новой форме.

• Сервис продолжает стабильно работать на всей территории России, доступен 24/7, в более 400 тыс. организациях разных размеров, несмотря на внешние обстоятельства.
  
• Серверы, на которых развернут 1С-Коннект, находятся в России. Инфраструктура кластеризована, выход из строя части узлов или каналов, не критично влияют на работу системы в целом.
  
• Наша команда находится в России, специалисты работают из трех офисов и обеспечивают процессы эксплуатации и производства.
  

• Мы планируем сохранять доступность функций в рамках всех действующих тарифов.
  
• Минцифра России и РФРИТ продлили госпрограмму поддержки предприятий МСП, мы сохраняем участие в этой программе - все желающие могут до 31 марта 2022г. перейти на полную функциональность 1С-Коннект со скидкой 50%. Рекомендуем, пока есть возможность, воспользоваться данным предложением.
  

В связи с неопределенностью в работе зарубежных программ, рекомендуем перевести внутреннюю техподдержку и коммуникации в вашей компании на 1С-Коннект, как минимум - пользоваться в качестве резервного канала. Сервис имеет богатую функциональность для:

• Организации техподдержки: регистрации обращений и тикетов, удаленного подключения к компьютерам сотрудников, интеграции с внутренними системами, мониторинга и отчетности.
  
• Корпоративных коммуникаций: внутреннего мессенджера, возможности работать на рабочих компьютерах и мобильных устройствах, звонков, файловых хранилищ и т.п.
  

Техническая поддержка предоставляется на русском языке, 1С-Коннект входит в реестр отечественного ПО и соответствует законодательству РФ об импортозамещении.

Мы готовы консультировать и помогать вам во внедрении 1С-Коннект.

Напоминаем пользователям, работающим с маркированными товарами, что до 01.02.2022 г. необходимо перевести ККТ на ФФД 1.2, если кассовый аппарат прошел сертификацию по требованиям ФФД 1.2 в ФНС России. Также обязательно использовать программное обеспечение, поддерживающее работу с такими ККТ. Это требование письма ФНС России от 09.07.2021 г. № АБ-4-20/9702@ о переходе ККТ и ФН на ФФД 1.2, а также дополнительных писем ФНС России от 14.07.2021 № АБ-4-20/9919@, от 28.07.2021 № АБ-4-20/10632@, от 08.10.2021 № АБ-4-20/14269@, от 27.10.2021 № ПА-4-20/15138@, от 28.10.2021 № ПА-4-20/15207@.

Необходимость перейти на ФФД 1.2 до 01.02.2022 г. касается пользователей, работающих с маркированными товарами с использованием ККТ, которые могут работать по ФФД 1.2 и зарегистрированы в ФНС с ФН-1.1М (ФФД ФН 1.2), но работают по форматам 1.05 или 1.1.

Пользователи, работающие с маркированными товарами, которые зарегистрировали ККТ в ФНС России до 06.08.2021 г. с ФН-1.1, могут продолжать работать по ФФД 1.05 и 1.1 до окончания срока действия ФН или его переполнения. Далее они также обязаны перейти на использование ККТ по ФФД 1.2.

Подобрать онлайн-кассу с поддержкой ФФД 1.2. можно на сайте "1С для эффективной торговли"

Письмо Роструда от 20.10.2021 № ПГ/30991-6-1

Работодатель не может заменить бумажную трудовую книжку, утраченную соискателем, на электронную. Сначала нужно оформить новую бумажную трудовую книжку, а затем получить от работника заявление о переходе на электронную трудовую книжку (заявление о представлении ему сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 ТК РФ). К такому выводу пришел Роструд в письме от 20.10.2021 № ПГ/30991-6-1.

Ведомство напомнило, что соискателю, потерявшему трудовую книжку, работодатель по его письменному заявлению должен оформить новую бумажную трудовую книжку (ч. 5 ст. 65 ТК РФ). Работодатель также вправе запросить у работника сведения по формам СТД-Р и СТД-ПФР с отметкой о подаче (или неподаче) заявления о ведении трудовой книжки или сведений о трудовой деятельности (абз. 3 ч. 1 ст. 65 ТК РФ).

Поэтому в заявлении об оформлении новой трудовой книжки соискателю рекомендуется указать, что сведения о трудовой деятельности у него отсутствуют. Работник может подать работодателю заявление о переходе на электронную трудовую книжку только после оформления новой бумажной трудовой книжки. Также Роструд напомнил, что работникам, поступившим на работу после 31.12.2020 впервые,  бумажная трудовая книжка не оформляется (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ).