Блоги ООО Док

  • Архив

    «   Ноябрь 2018   »
    Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2 3 4
    5 6 7 8 9 10 11
    12 13 14 15 16 17 18
    19 20 21 22 23 24 25
    26 27 28 29 30    

1С:Лекторий "Изменение ставок НДС с 2019 года, вопросы переходного периода"

22.11.2018 1С:Лекторий "Изменение ставок НДС с 2019 года, вопросы переходного периода"
10:00 — 13:00, регистрация с 09:30

На лекции Ольга Сергеевна Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, расскажет об изменении ставок НДС в 2019 году и о порядке исчисления и уплаты НДС в переходный период, например, для случаев, когда договор заключен в 2018 году на отгрузку 2019 года со ставкой 20 %. Предоплата по договору поступила в 2018 году. По какой ставке отразить НДС в 2018 году? Возникает ли необходимость пересчета в 2019?
договор со ставкой 18 % заключен в 2018 году, предоплата поступила в 2018 году. В 2019 году покупатель до отгрузки доплачивает продавцу НДС. Как исчислять/корректировать НДС и оформить доплату?

Обращаем ваше внимание, что в ходе лекции лектор ответит на вопросы, заданные заранее при регистрации.

Все пользователи ИТС ПРОФ могут получить бесплатное приглашение и оставить свои вопросы эксперту https://its.1c.ru/lector/invitation/add/21055975

Платить ли НДС "упрощенцу", если цена по договору включает НДС, но счет-фактура не выставлен?

Документ - Письмо Минфина России от 22.06.2018 № 03-07-11/42820

Обязанность заплатить НДС и представить налоговую декларацию по итогам отчетного квартала возникает у плательщика на УСН, только если он выставил покупателю счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Подробнее см. статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость".
Указание в договоре стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также получение от покупателя средств в оплату, включающих НДС (что отражено в платежном поручении) при отсутствии счета-фактуры с НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС в бюджет. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 22.06.2018 № 03-07-11/42820.
Финансовое ведомство уже высказывало аналогичную точку зрения. См. новость.
В то же время отметим, что составление договора подобным образом может повлечь претензии со стороны покупателя. Он может расценить определение продавцом на УСН стоимости товаров (работ, услуг) с включением в нее НДС как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ), ведь в этом случае отсутствуют основания для установления цены с учетом налога (см. постановление ФАС Московского округа от 02.11.2011 по делу № А40-131937/10-59-1153 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 21.02.2012 № ВАС-1045/12)).

https://its.1c.ru/db/newsclar/content/458263/hdoc

Можно ли учесть в расходах НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия счета-фактуры?

Работники организаций, приобретающие товары за наличный расчет в розничной торговле, прикладывают к авансовому отчету кассовый чек с выделенной суммой НДС и иные документы, подтверждающие приобретение товара. При этом счет-фактура среди представленных документов, как правило, отсутствует.
В письмах от 12.01.2018 № 03-07-09/634 и от 28.12.2017 № 03-07-11/87948 Минфин России напомнил, что без счета-фактуры организация не вправе предъявить к вычету НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет, поскольку такой вычет Налоговым кодексом не предусмотрен.
Отметим, что НДС, не принимаемый к вычету в связи с отсутствием счета-фактуры, организация не может учесть в стоимости приобретенных товаров и в расходах по налогу на прибыль, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом. Налоговый кодекс содержит закрытый перечень случаев для такого учета НДС. Однако отсутствие счета-фактуры в число этих случаев не входит (п. 2 и п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Подробнее о том, можно ли принять НДС к вычету, если товары приобретены сотрудником за наличный расчет, см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".
https://its.1c.ru/db/newsclar/content/455474/hdoc

Восстановление входного НДС при реализации товаров (продукции) на экспорт в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0).

Если произведенная сырьевая продукция или приобретенные сырьевые товары изначально предназначались для использования на внутреннем рынке, но фактически были отгружены на экспорт с применением налоговой ставки 0 процентов, то на дату экспорта продукции и товаров ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен (письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15, письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-07-08/301).
В справочнике "Учет по налогу на добавленную стоимость" обновлен пример, описывающий порядок восстановления входного НДС по приобретенным товарам и материалам в случае их использования для экспортных операций в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0):
https://its.1c.ru/db/newsits/content/455541/hdoc

Можно ли доходы от продажи доли в уставном капитале уменьшить на НДС, восстановленный со стоимости внесенного в капитал имущества?

В справочнике "Налог на прибыль организаций" опубликована новая статья. Из нее вы узнаете, можно ли доходы от продажи доли в уставном капитале уменьшить на НДС, восстановленный со стоимости внесенного в капитал имущества: Можно ли доходы от продажи доли в уставном капитале уменьшить на НДС, восстановленный со стоимости внесенного в капитал имущества?
https://its.1c.ru/db/newsits/content/455548/hdoc

Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, подписанному факсимиле?

НДС по счету-фактуре, заверенному факсимильной подписью, к вычету не принимается.
К такому выводу пришел Минфин России в письме от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81951.
В обоснование позиции финансовое ведомство указало, что факсимиле (или аналог собственноручной подписи) используется только в случаях, предусмотренных законом (п. 2 ст. 160 ГК РФ), а использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, статья 169 НК РФ не предусматривает.
Подробнее об использовании счетов-фактур, подписанных факсимиле, см. справочник "Налог на добавленную стоимость".
https://its.1c.ru/news/455232

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства?

По общему правилу первоначальная стоимость основного средства складывается из расходов (за исключением НДС и акцизов) на его приобретение, изготовление, доставку, доведение до готовности.
Минфин России отметил, что такие расходы, произведенные до ввода основного средства в эксплуатацию, учитываются в первоначальной стоимости и списываются через амортизацию (см. письмо от 24.08.2017 № 03-03-06/1/54361).

Начислять ли НДС на компенсацию за уничтожение продукции с истекшим сроком годности?

Продукция с истекшим сроком годности должна быть утилизирована ее владельцем. При этом поставщик в рамках договора может компенсировать покупателю убытки, связанные с уничтожением такой продукции. Нужно ли облагать эту операцию НДС? Минфин России считает, что да.
В письме от 31.07.2017 № 03-07-11/48494 финансовое ведомство напомнило, что НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а утилизация продукции за счет средств поставщика, по мнению Минфина России, является выполнением работы, подлежащей налогообложению.

Изменения НДС с 1 октября

С 1 октября 2017 года Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 вводится в действие новая форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, книги покупок/продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Форма счета-фактуры дополнена графой 1а «Код вида товара», в которой указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Этот реквизит обязателен при экспорте товаров в государства ЕАЭС. При отсутствии данных ставится прочерк. Соответственно новой графой дополнены корректировочный счет-фактура и книга продаж (графа 3б).
Внесены правки в указание адресов. Так, в строке (2а), (6а) счета-фактуры указывается адрес (для юридических лиц) согласно ЕГРЮЛ в пределах места нахождения юридического лица, или место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в ЕГРИП. Данные изменения распространяются и на посредников, экспедиторов, застройщиков и заказчиков с функциями застройщика.
«Номер таможенной декларации» счета-фактуры заменена на «регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия.
В корректировочных счетах-фактурах с октября можно будет указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры. Такую информацию разрешается вносить в дополнительные строки и графы.
Также дополняется строка 8 счетов-фактур и строка 5 корректировочных счетов-фактур. В них с 1 июля 2017 года указывают идентификатор государственного контракта. С 1 октября строка дополнится отметкой о том, что она заполняется только при наличии идентификатора контракта/соглашения.

Изменение реквизитов у контрагента

Что делать, если у контрагента изменились такие реквизиты, как КПП или Наименование? Как правильно исправить реквизиты контрагента в программе :Бухгалтерия 3.0?
Добавлять в программе новый элемент справочника Контрагенты не рекомендуется, так как необходимо будет переносить всю информацию о взаиморасчетах.
Но и просто изменить наименование и КПП у существующего контрагента тоже нельзя, ведь тогда данные поменяются и в прошлых периодах. И не забываем, что в декларации по НДС реквизиты счетов-фактур должны соответствовать датам.
Поэтому рекомендуется внести исправления следующим образом:
В справочнике Контрагенты открываем нужный элемент. Справа от полей «Полное наименование» и «КПП» есть ссылка со словом «История».
При нажатии открывается форма, где нужно указать новое наименование и КПП, а также дату, с которой начинают действовать изменения.
Таким образом, программа позволяет хранить историю изменения некоторых реквизитов контрагентов.

Долгожданные изменения Постановления № 1137

С 1 октября 2017 года постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 (далее – Постановление № 981) вносятся изменения в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Постановление № 981 в очередной раз изменяет форму счета-фактуры и форму корректировочного счета-фактуры, дополняя их графой «Код вида товара». Новая графа будет заполняться при реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС.
Уточняются форма и правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Теперь правила четко определяют круг лиц, обязанных вести журнал учета, а также устанавливают порядок внесения исправлений в регистрационные записи журнала учета. Кроме того, правила подробно прописывают порядок регистрации счетов-фактур, таможенных декларации и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов экспедиторами и застройщиками (заказчиками), посредниками - налоговыми агентами, а также комиссионерами (агентами) при осуществлении различных хозяйственных операций.
При незначительном уточнении названий отдельных граф в форме книги покупок, принципиально изменяется подход к правилам регистрации исправленных счетов-фактур. Так, после вступления в силу Постановления № 981 исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Форма книги продаж будет дополнена двумя графами: «Регистрационный номер таможенной декларации» и «Код вида товара». Но заполняться они будут только узким кругом налогоплательщиков: первая – налогоплательщиками свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, вторая – экспортерами товаров в страны - члены ЕАЭС. В правилах ведения книги продаж появится порядок регистрации документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение месяца (квартала).

Если сделка купли-продажи признана недействительной, НДС корректируется в периоде возврата товара

НК РФ не содержит специальных положений о порядке налогообложения в случае признания сделки недействительной. Однако к этой ситуации применимы нормы п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, согласно которым продавец может принять к вычету НДС со стоимости товара, возвращенного покупателем, в периоде отражения в учете корректировок, связанных с возвратом (но не позднее года с момента отказа от товара).
Упомянутые нормы гл. 21 НК РФ не конкретизируют основания, по которым происходит отказ от товара. Соответственно, их можно распространить и на тот случай, когда товар возвращают по причине недействительности сделки. Таким образом, корректировать вычеты и подавать "уточненку" по НДС за период, в котором произошла реализация, продавцу не нужно.

Трехлетний срок для вычета НДС считается со дня отгрузки

Если счет-фактура выставлен при отгрузке товара, однако не был своевременно передан покупателю, последний может лишиться вычета НДС. К примеру, если с момента отгрузки до заявления вычета (подачи декларации) пройдет более трех лет. Период, в течение которого продавец задержал у себя счет-фактуру, на исчисление трехлетнего срока не влияет.

Нужно ли платить НДС при вручении подарков сотрудникам?

По мнению Минфина России, со стоимости подарков для сотрудников необходимо исчислить и уплатить НДС. Чиновники объясняют это следующим образом (письмо от 18.08.2017 № 03-07-11/5308). Операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагаются НДС. Безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией, следовательно, является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, на стоимость вручаемых сотрудникам подарков работодатель должен начислить НДС. Дополнительно в ведомстве отметили, что НДС, уплаченный при покупке таких подарков, можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счетов-фактур, иных первичных документов и после принятия подарков на учет).

Корректировка декларации по НДС (признак актуальности)

Если в первичной декларации были обнаружены ошибки или выяснилось, что были отражены не все данные, то необходимо предоставить корректировку декларации по НДС.
В  декларации есть поле «Признак актуальности», оно становиится активно, если в поле «Номер корректировки» стоит значение, отличное от нуля.
Если в корректирующей декларации мы предоставляем новую версию книги покупок, книги продаж и других приложений, то Признак актуальности ставим НЕАКТУАЛЬНЫ, то есть ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.
Если новую версию раздела отправлять не нужно, то Признак актуальности =АКТУАЛЬНЫ, то есть в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.
      Если в корректирующей декларации мы меняем первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов. То есть разде 8 и 9 представляются с признаком актуальности=Актальны — сведения актуальны, и добавляется приложение - раздел 8.1 или раздел 9.1, в котором признак актуальности ставится =Неактуальны — сведения неактуальны.
      Если ошибка произошла при переносе данных из первичной книги покупок или книги продаж в сведения из книги покупок/продаж (раздел 8 или 9), то дополнительные листы не прикладывают, в этом случае корректируются сами книги (раздел 8 или 9) – следует указать в них номер корректировки, отличный от нуля, и признак актуальности = Неактуальны.

Облагается ли НДС выдача трудовой книжки сотруднику?

С выдачи работникам трудовых книжек и вкладышей к ним необходимо исчислить НДС. Минфин России указал это в письме от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818.
Свою позицию он обосновал следующим. На основании Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей (утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225) владельцем трудовой книжки и вкладышей является работник. Согласно ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС выступают операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на товары.
Учитывая вышесказанное, выдача работникам трудовых книжек или вкладышей к ним признается реализацией товаров и, соответственно, облагается НДС.
Напомним, что реализацией признается передача права собственности на товары как на возмездной, так и на безвозмездной основе (см. ст. 146 НК РФ). Следовательно, НДС необходимо исчислять при передаче работнику трудовой книжки за плату и при передаче бесплатно.