Можно ли в 2025 году выставить счет со ставкой НДС 22 %?

Вопрос аудитору. С 01.01.2026 ставка НДС составит 22 %. Как в 2025 году выставить счет с учетом новой ставки?

Если договором предусмотрено, что отгрузка будет произведена в 2026 году, а предоплата в 2025-м, то в счете на оплату можно указать ставку НДС 22 %. Выставлять иные документы со ставкой 22 % в 2025 году неправомерно.

Обоснуем ответ.
С 01.01.2026 ставка НДС составит 22 % (пп. «в» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При этом налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (ст. 167 НК РФ):

дату отгрузки товаров (работ, услуг),
дату оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).

Иначе говоря, ставка 22 % применяется, если предоплата (аванс) или отгрузка товара (работ, услуг) происходят после 01.01.2026.

Счет на оплату в 2025 году товаров, которые будут отгружены в 2026 году, можно выставить с НДС 22 %. Однако если оплата поступит в 2025 году, то авансовый счет-фактуру необходимо оформить по правилам 2025 года (т. е. со ставкой НДС 20 %).